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Regularización por D.A. 45ª: Una importante herramienta fiscal

En el ámbito de la fiscalidad, la regularización por D.A. 45ª es una herramienta muy relevante para aquellas personas que han cometido errores o incumplimientos en sus obligaciones tributarias. Esta disposición legal, que se refiere a la «declaración y autoliquidación complementaria de los períodos impositivos no prescritos», permite a los contribuyentes corregir sus declaraciones y saldar sus deudas con Hacienda de manera voluntaria y sin consecuencias penales.

Pero, ¿qué significa esto en términos prácticos? En primer lugar, hay que entender que esta regularización es aplicable a todos los impuestos y cada contribuyente debe analizar su situación particular para determinar si debe o no acogerse a ella. Sin embargo, en líneas generales, podemos decir que la D.A. 45ª otorga una segunda oportunidad a aquellos que no han cumplido con sus obligaciones tributarias de forma correcta.

Con el objetivo de arrojar más luz sobre este tema, en este artículo nos adentraremos en el funcionamiento y los aspectos más relevantes de la regularización por D.A. 45ª, incluyendo las ventajas e inconvenientes de su aplicación y algunos casos prácticos de su uso.

¿Cómo funciona la regularización por D.A. 45ª?

La D.A. 45ª ofrece al contribuyente la posibilidad de presentar una declaración complementaria a su declaración original, en la que incluye los datos o conceptos que no había declarado correctamente en su momento. Esto puede incluir omitir ingresos, gastos deducibles o incluso obviar la presentación de una declaración cuando era obligatorio hacerlo.

Para poder acogerse a esta regularización, es necesario que no exista un procedimiento de comprobación tributaria en curso o que no se haya iniciado uno de forma automática. De lo contrario, Hacienda puede considerar la regularización como una prueba de la existencia de una infracción y tomar medidas sancionadoras.

Es importante destacar que la D.A. 45ª solo es aplicable a los períodos impositivos no prescritos. Es decir, aquellos en los que la Administración aún puede reclamar el pago de impuestos o la realización de actuaciones de control fiscal. Por lo tanto, si se trata de un error cometido en una declaración ya prescrita, no se podrá hacer uso de esta herramienta.

¿Cuáles son las ventajas y desventajas de la regularización por D.A. 45ª?

Como en cualquier otra herramienta fiscal, la regularización por D.A. 45ª cuenta con sus pros y sus contras. A continuación, analizaremos los principales:

Ventajas

• Exención de responsabilidad penal: al regularizar la situación con Hacienda, el contribuyente evita posibles consecuencias penales por su incumplimiento.
• Reducción de sanciones: en la mayoría de los casos, al presentar la autoliquidación complementaria se evitan o reducen las sanciones por parte de la Administración.
• Posibilidad de aplicar reducciones e incentivos fiscales: en algunas ocasiones, la regularización puede permitir al contribuyente acceder a beneficios fiscales que no estaba disfrutando previamente, lo que puede suponer un ahorro en su declaración.

• Recargos de intereses: al regularizar una situación fiscal, el contribuyente debe pagar los correspondientes intereses de demora, lo que puede incrementar notablemente la cantidad a pagar.
• Posible inspección posterior: a pesar de haber regularizado la situación, la Administración puede seguir con sus actuaciones de comprobación y, en caso de encontrar irregularidades, iniciar un procedimiento sancionador.
• Costes adicionales: en algunos casos, es necesario contratar a un asesor fiscal para realizar la regularización, lo que supone un gasto adicional para el contribuyente.

Casos prácticos de regularización por D.A. 45ª

Para entender mejor el funcionamiento de la D.A. 45ª, es útil conocer algunos casos reales en los que esta herramienta ha sido utilizada con éxito.

Juan es un autónomo que se dedica a la venta de productos de belleza. En un año, por error, declaró unos ingresos que luego no correspondían con su actividad real, ya que no tuvo en cuenta un periodo en el que no generó ingresos. Al darse cuenta de su error, decidió regularizar su situación por D.A. 45ª, corrigiendo el importe de los ingresos declarados. Como resultado, no tuvo que pagar sanciones y solo tuvo que abonar los intereses correspondientes.

Marta tiene una pequeña empresa de servicios informáticos que ha crecido en los últimos años. Sin embargo, al no acogerse a ciertas deducciones y beneficios fiscales, ha estado pagando más impuestos de lo que realmente le correspondía. Al decidir regularizar su situación, pudo recuperar parte de los impuestos pagados de años anteriores, lo que supuso un ahorro significativo para su empresa.

En conclusión

La regularización por D.A. 45ª es una herramienta muy útil para aquellos contribuyentes que han cometido errores en sus declaraciones y desean corregirlos de manera voluntaria. Aunque tiene algunos aspectos a tener en cuenta, su aplicación puede tener importantes ventajas en términos fiscales y evitar consecuencias más graves en el futuro. Es importante recordar que, en caso de tener dudas, es recomendable consultar con un asesor fiscal para determinar si es viable y conveniente utilizar la D.A. 45ª en cada situación concreta.